Menu
Jos suunnittelet liiketoiminnan aloittamista Viroon, suosittelemme lukemaan tällä sivulla olevat Usein Kysytyt Kysymykset (UKK) huolella.
Sinun tulee muistaa, että vaikka Viro on Suomelle maantieteellisesti ja kulttuurillisesti läheinen maa, on Viro kuitenkin ulkomaa.
Ja kun teet liiktoimintaa Suomi-Viro akselilla, on kyseessä kansainvälinen liiketoiminta ja myös sen takia tulee ottaa huomioon monia eri asioita.
Yrittäjä voi nostaa osinkoina vuodessa: tilikauden liikevaihto – yrityksen pääoma (esim 2500€) – 20% veroja = osinkojen määrä. Osinkojen määrä tulisi suhteuttaa maksettavaan palkkaan – eli jos maksetaan paljon osinkoja, mutta vähän palkkaa, voi Viron verottaja vaatia, että palkkaa tulee nostaa, koska palkkaverotus on korkeampi kuin osinkoverotus.
Alkaen 1.1.2025 osinkoveron määrä on kaikille 22% (maksetusta summasta lasketaan 22/78).
Palkoista perittävät maksut vuonna 2024:
HUOM! Koska kyseessä ei ole enää lättävero, tulee työntekijöiden kanssa sopia bruttopalkka, ei nettopalkkaa.
Verovapaita edustuskuluja voi olla maksimissaan 32 €/kk +2% palkkavarauksesta. Mutta jos sinulla on esim. ravintolalasku ja lounastit liikekumppanisi kanssa, voi laskusta vähentää 50% verovapaasti.
Laskun toisesta puolikkaasta, eli sinun osasta, tulee maksaa veroja 66,25%.
Jos edustuskulut ylittävät 32 €/kk + 2% palkkavarauksesta, niin ylimenevästä summasta tulee maksaa tulovero 25% (summa/80*20). Auton kulut voi laittaa yhtiön piikkiin, jos yhtiöllä on auto.
Kyllä voi. Suomen verottaja sanoo seuraavaa: Ulkomailla toimivalle yritykselle katsotaan muodostuvan kiinteä toimipaikka Suomeen aina, jos yrityksen johto ja hallinto hoidetaan Suomessa kiinteästä liikepaikasta käsin. Yrityksen johtaminen on olennainen osa yrityksen liiketoimintaa, eikä sitä voida pitää esimerkiksi avustavana tai valmistelevana toimintana.
Jos halutaan välttää verojen maksamista Suomeen kiinteästä toimipaikasta, tulisi yrityksen omistuksesta olla 51% Suomen ulkopuolella.
Virossa toimiva yhtiö maksaa 20% yrityksistä ulos maksamistaan voitoista veroa. Suomessa oleva kiinteä toimipaikka maksaa Suomen-tuloksestaan 20% veroa.
Virolainen työvoimanvuokrausta harjoittava yhtiö ei maksa veroa Suomeen, jos sillä ei ole täällä kiinteää toimipaikkaa. Virolaiset vuokratyöntekijät maksavat Suomeen veroa palkastaan.
Nämä ratkaisevat:
Kiinteä toimipaikka
• Kiinteä toimipaikka muodostuu, jos yhtiöllä on Suomessa epäitsenäinen edustaja, pysyvä toimisto tai muu pysyvä liikepaikka. Yli puoli vuotta kestävä yksittäinen rakennusurakka tai toisiinsa liittyvät urakat muodostavat virolaisyhtiölle kiinteän toimipaikan.
• On verotuksessa kuin riippumaton yhtiö. Maksaa veroa tuloista, jotka vastaava yhtiö tuottaisi Suomessa.
• Kiinteä toimipaikka ei muodostu, jos toiminta on valmistelevaa tai avustavaa, esimerkiksi varasto.
• Toiminimiä koskevat samantyyppiset säännökset kuin yhtiöitä. Viron verosäädökset ovat samankaltaisia kuin Suomessa.
Yrityksen verotus
• Yhtiön on ilmoitettava verotettava tulo oikein. Ulkomaisen yhtiön ei tarvitse maksaa veroa Suomeen, jos kiinteää toimipaikkaa ei muodostu.
• Työn teettäjä Suomessa saattaa olla velvollinen perimään lähdeveron tehdystä työstä.
• Osakeyhtiön lähdevero työkorvauksesta on 13%, yksityisillä liikkeen- tai ammatinharjoittajalla 35%, ellei yhtiö ole ennakkoperintärekisterissä tai sillä ei ole nollaverokorttia.
• Jos kiinteää toimipaikkaa ei muodostu, lähdeveron voi hakea takaisin.
Yleisesti verovelvollinen
• Jos yhtiö on perustettu Suomessa.
• Jos henkilön varsinainen asunto ja koti ovat Suomessa, tai hän asuu maassa yli puoli vuotta.
• Maksaa pääsääntöisesti veronsa Suomeen.
Rajoitetusti verovelvollinen
• Jos yhtiö on perustettu ulkomailla.
• Jos henkilö ei ole yleisesti verovelvollinen. Suomeen maksetaan veroa lähtökohtaisesti vain Suomen-tuloista.
• Jos työnantajalla ei kiinteää toimipaikkaa Suomessa, työntekijän verot vain Viroon.
• Lähdevero on 35%, verovähennys tuloista on 510 euroa kuukaudessa tai 17 euroa päivässä ennen veron perimistä.
• Työntekijä voi vaatia Suomen verotusta, jos vähintään 75% tuloista on Suomesta.
• Suomi voi verottaa Suomessa tehtyä vuokratyötä, jos virolainen yhtiö on vuokrannut työntekijän Suomeen.
Omistajan verotus
• Yhtiön omistaja maksaa veroja osingoista lähtökohtaisesti siihen maahan, jossa asuu.
• Myös maksavan yhtiön kotivaltiolla voi olla oikeus verottaa osinkoa. Viro ei kuitenkaan peri osingoista lähdeveroa.
Tämä kysymys on jo pitkään askarruttanut monia eikä siihen ole vieläkään täysin yksiselitteistä vastausta. Lähtökohtana koko kysymykselle on Suomen kansalaisten eriarvoinen kohtelu muiden EU-maiden kansalaisiin verrattuna. Suomessa asuvalla suomalaisella ei ole Suomen lainsäädännön mukaan oikeutta kuljettaa muuta kuin Suomeen rekisteröityä ajoneuvoa. Tämä laki on luonnollisesti ristiriidassa EU:n vapaan liikkuvuuden kanssa, mutta Suomen viranomaiset eivät siitä välitä. EU lakia katsoessa kenellä tahansa suomalaisella on oikeus ajaa Suomessa mihin tahansa EU maahan rekisteröityä ajoneuvoa, mutta Suomen lakia noudattaessa oikeutta ei ole. Asian tekee vielä mutkikkaammaksi muissa EU -maissa sijaitsevien yhtiöiden omistamat ajoneuvot. Alla esimerkki joka toivottovasti auttaa valaisemaan suomalaista yrittäjää tilanteen naurettavuudesta ja epäoikeudenmukaisuudesta.
Esimerkki §
Suomessa syntynyt ja asuva Marko on perustanut kuljetusalan liikkeen Saksaan Münchenin kaupunkiin yhdessä Ranskassa syntyneen ja asuvan liikekumppaninsa kanssa Jeanin sekä Suomessa syntyneen, mutta pysyvästi Espanjaan muuttaneen Kaukon kanssa. Saksa oli luonnollinen valinta yhtiön kotimaaksi verrattuna esimerkiksi Suomeen, koska sijainti on liiketoiminnan kannalta logistisesti parempi ja yhtiön tarvitsemien ajoneuvojen hinnat ovat Saksassa huomattavasti Suomea edullisemmat. Yhtiö hankkii kuljetuskalustoa tarkoituksenaan hoitaa tavarankuljetuksia EU -alueella ja yhtiön ajoneuvot rekisteröidään luonnollisesti kumppanusten saksalaisen yhtiön nimiin Saksaan. Yhtiöllä ei ole heti mahdollisuuksia palkata ulkopuolista työvoimaa ja siksi yrittäjien tulee hoitaa kuljetustehtävät itse. Yritys saa hyvin toimeksiantoja eri puolelta Eurooppaa ja toiminta sujuu moitteetta kunnes yhtiö saa toimeksiannon kuljettaa tavaraa Puolalaiselta tehtaalta Suomessa sijaitsevaan Ouluun. Yhtiökumppaneita epäilyttää onko heidän mahdollista toteuttaa toimeksiantoa lainkaan, koska he ovat kuulleet ettei Suomalaisilla ole oikeutta kuljettaa muuhun kuin Suomeen rekisteröityä ajoneuvoa Suomessa. Yhtiön ranskalainen osakas ja työntekijä Jean ei pääse keikalle koska hän on juuri ajamassa yhtiön saksalaista rekkaa Italiassa. Marko ja Kauko pähkäilevät voiko heistä kumpakaan ottaa työtä vastaan tehtävänään ajaa lasti Krakovasta Ouluun. Marko on kuullut huhuja että jos hän jää Suomessa kiinni ulkomaalaisen auton ratista niin autosta viedään kilvet ja hänelle määrätään karmeat verot maksettavaksi heti putkareissun jälkeen. Kauko ei ole aivan varma kohdellaanko häntä samoin, koska hän ei ole asunut yli vuoteen Suomessa vaikka onkin vielä seuraavat kaksi vuotta verovelvollinen Suomeen. Tästä epäselvyydestä johtuen Kauko on aina Suomeen sukuloimaan tullessaan vuokrannut Suomen rekisterissä olevan auton vaikka hänellä tietääkseen olisi oikeus ajaa espanjaan rekisteröityä autoaan vapaasti koko EU -alueella ja vaikka Venäjällä jos näin tahtoo. Onko Markolla tai Karilla siis mahdollisuutta suoriutua töistään joutumatta viranomaisten kiusaamaksi Suomessa?
Vastaus:
Ei. Suomen kansalaisilla tai pysyvästi muussa maassa kuin Suomessa asuvilla on oikeus kuljettaa muualle kuin Suomeen rekisteröityä ajoneuvoa Suomessa. Ajoneuvo saa olla yhtämittaisesti Suomessa max 6kk jonka jälkeen se pitää viedä pois Suomesta. Periaatteessa suomalaisilla olisi oikeus ajaa mihin tahansa EU-maahan rekisteröityä autoa myös kotimaassaan, mutta kukaan suomalainen ei ole vielä taistellut asiasta EU tuomioistuimessa esimerkkitapauksen saadakseen. Hyvä nyrkkisääntö ulkomaisia yhtiöitä omistaville suomalaisille on tehdä myös pysyvä muuttoilmoitus pois Suomesta. Jos yhtiön omistamalla autolla joutuu ajamaan työasioissa myös Suomessa on hyvä kantaa aina mukana ulkomaista henkilöllisyystodistusta ja todistusta asuinpaikastaan muualla kuin Suomessa, esim vuokrasopimusta tms. Viranomaisten lähtökohta Suomessa on näissä tapauksissa usein “syyllinen kunnes toisin todistetaan”, joten jos yhtiön omistaja asuu virallisesti vielä Suomessa eikä ole valmis taistelemaan oikeuksiensa puolesta ja kuluttamaan siihen aikaa eri oikeusasteissa kannattaa välttää Suomessa ajoa jos se vain on mahdollista tai pyrkiä löytämään yrityksen autolle muun maalainen kuljettaja aina kun autolla joudutaan ajamaan Suomessa.
Yritysajoneuvot
Suomessa vakinaisesti asuva luonnollinen henkilö, jonka työpaikka sijaitsee muussa valtiossa kuin Suomessa, voi väliaikaisesti veroa suorittamatta käyttää työpaikan sijaintivaltiossa pysyvästi rekisteröityä, työnantajansa omistuksessa tai hallinnassa olevaa ajoneuvoa Suomessa liikenteeseen yksinomaan työtehtäviensä hoitamiseen. Käyttö voidaan katsoa väliaikaiseksi, jos ajoneuvo viedään takaisin rekisteröintivaltioon kunkin työtehtävän päätyttyä. Väliaikaisena käyttönä voidaan kuitenkin pitää kerrallaan enintään kolmen vuorokauden yhtä jaksoista ajoneuvon käyttöä Suomessa. Ajoneuvon käyttöä asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin ei pidetä työtehtävien hoitamisena. Ennen kuin ajoneuvoa ryhdytään käyttämään liikenteeseen, siitä on ilmoitettava tulliviranomaiselle lomakkeella nro 24, jonka tulliviranomainen vahvistaa vastaanotetuksi. Ajoneuvoa liikenteessä käytettäessä siinä on oltava tämä vahvistettu ilmoitus.
Työsuhdeajoneuvot
Työsuhdeajoneuvon väliaikainen veroton käyttö koskee ns. rajatyöntekijää, joka työskentelee muussa valtiossa, asuu Suomessa ja käyttää ajoneuvoa kummassakin. Tämän säännöksen perusteella Suomessa vakinaisesti asuva henkilö voi tietyin edellytyksin käyttää ulkomailla pysyvästi rekisteröityä ajoneuvoa väliaikaisesti autoveroa suorittamatta. Väliaikaisen verottoman käytön edellytyksenä on, että henkilö työskentelee sellaisen työnantajan palveluksessa, jolla on kiinteä toimipaikka ulkomailla. Ajoneuvon tulee olla työnantajan omistuksessa tai hallinnassa, ja sen on oltava rekisterissä siinä maassa, johon työnantaja on sijoittunut. Lisäksi ajoneuvon käyttöoikeuden tulee perustua työsopimukseen esimerkiksi autoedun muodossa. Ajoneuvolla on oltava Suomessa voimassa oleva liikennevakuutus. Työsuhdeajoneuvon väliaikainen veroton käyttö poikkeaa ns. yritysajoneuvon väliaikaisesta verottomasta käytöstä siinä, että yritysajoneuvoa voidaan käyttää yksinomaan työtehtävien hoitamiseen. Työsuhdeajoneuvon käyttöä puolestaan ei ole sidottu työtehtävien hoitamiseen, vaan ajoneuvoa voidaan käyttää myös omiin ajoihin. Ajoneuvon käyttö edellyttää Tullin lupaa, jota haetaan lomakkeella 17. Lupa voidaan myöntää 12 kuukaudeksi. Lupa voidaan uusia, mikäli hakija täyttää yhä ajoneuvon väliaikaisen verottoman käytön edellytykset. Väliaikaisen verottomuuden edellytyksenä on vielä, että ajoneuvoa käytetään enemmän ulkomailla kuin Suomessa. Käyttö arvioidaan 12 kuukauden mittaiselta jaksolta, jonka aikana ajoneuvoa on siis päivien mukaan laskettuna käytettävä enemmän ulkomailla. Jos ajoneuvoa käytetään saman päivän aikana sekä Suomessa että ulkomailla, sitä katsotaan käytettävän ulkomailla. Ajoneuvoa ei saa luovuttaa Suomessa vakinaisesti asuvan muun henkilön käytettäväksi. Tämä koskee myös työntekijän perheenjäseniä. Mikäli myös perheenjäsenillä halutaan olevan ajoneuvon käyttöoikeus, ajoneuvo tulee verottaa ja se tulee rekisteröidä Suomeen.
Virolaisella henkilökortilla pystyt helposti asioimaan netissä, esim muuttamaan yrityksesi yhtiöjärjestystä, muuttamaan firmasi osoitetta, allekirjoittamaan tilinpäätöksen jne. Kortilla voit myös digiallekirjoittaa sopimuksia, kun toimit virolaisten yhteistyökumppaneiden kanssa.
Voit hakea henkilökorttia, kun sinulla on rekisteröity asuinpaikka Virossa. Saat rekisteröidyn asuinpaikan, kun vuokraat tai ostat Virosta asunnon. Autamme sinua mielellämme henkilökortin hakemisessa!
Muutossa tulee ottaa huomioon monia eri asioita, varsinkin silloin, kun kyseessä on toiseen maahan muutto. Kuitenkin Suomesta Viroon muuttaminen on suhteellisen helppoa, koska molemmat ovat EU-maita. Muutettaessa tulisi kuitenkin huomioida mm. seuraavia asioita:
Jos olet Suomen kansalainen ja muutat Viroon, olet yleensä Suomessa yleisesti verovelvollinen muuttovuoden ja kolmen seuraavan vuoden ajan (ns. kolmen vuoden sääntö). Yleinen verovelvollisuus voi tänä aikana vaihtua rajoitetuksi verovelvollisuudeksi vain, jos vaadit sitä itse ja pystyt osoittamaan, ettei sinulla ole verovuoden aikana enää olennaisia siteitä Suomeen.
Olennaisia siteiteitä ovat:
Tulorekisteri on Suomen kansallinen sähköinen tietokanta tulotiedoille. Se sisältää kattavat palkka-, eläke- ja etuustiedot jokaisesta tulonsaajasta erikseen. Työnantajat tai muut suorituksen maksajat ilmoittavat tiedot 1.1.2019 jälkeen maksetuista ansiotuloista tulorekisteriin viiden päivän kuluessa maksupäivästä ja nämä tiedot tulee lähettää kirjanpitäjälle heti.
Suomen tulorekisteriin tulee ilmoittaa virolaisen yrityksen maksamat tulot yksityishenkilölle, jos ne maksetaan henkilölle, joka on verovelvollinen Suomeen, vaikka työntekijälle ja johdolle ei maksettaisi palkkaa.
Viroon perustetaan yritys, koska:
Silver Bank:n perustaja Erki Selling vastaa:
Syitä siihen miksi suomalaiset aloittavat yritystoiminnan Virossa on erilaisia. Jokainen liikeidea voi olla erilainen, mutta jokaisen yrityksen eri toiminnoissa löytyy varmasti vaiheita joita pystytään edullisemmin suorittamaan virolaisen yhtiön kautta.
Oman kirjanpitoyhtiöni ansiosta olen jatkuvasti kartoittamassa suomalaisasiakkaiden tarpeita sekä kehittämässä toimintasuunnitelmia miten pystytään optimoimaan voitot. Yleisimpiä syitä yritystoiminnan siirtämiseksi Viroon ovat kuitenkin henkilöstökustannukset, tuotanto-/alihankintakustannukset sekä verotus.
Ulkomailla yhtiön perustaminen kuulostaa yleensä vaikealta. Lainsäädäntöä ei tunneta, epävarmuus jokaisella askeleella, myös kaikki turhat ilmoitukset ja kirjeet vaativat viralliset käännökset, sekä lukuisia muita kysymyksiä, jotka aiheuttaa päänvaivaa ja stressiä. Juuri sitä varten kannattaa aloittaa tiivis yhteistyö tilitoimiston kanssa, jossa otetaan huomioon kaikki asiakkaan tarpeet eikä ainoastaan peruskirjanpito.
Käytännössä yritystoiminnan aloittaminen Virossa on kuitenkin helpompaa. Virossa on mahdollisuus ostaa valmisyhtiö, jossa kaikki perustamisvaiheet on jo hoidettu puolestasi. Tällaisen valmisyhtiön hinnat ovat alkaen 500 EUR. Ostotapahtuma suoritetaan aina notaarilla, joka vahvistaa uuden omistajan, hallituksen sekä tietysti yrityksen uuden nimen. Haluan painottaa, että yhtiön hallitus on elin, joka on vastuussa koko yritystoiminnasta. Pienissä yhtiöissä hallituksessa on tyypillisesti vain yksi jäsen, jonka toiminta käytännössä tällöin vastaa Suomen toimitusjohtajaa. Yrityskaupan yhteydessä tehdyt muutokset rekisteröityvät viiden päivän aikana Yritysrekisterissä ja sen jälkeen on käytävä pankissa avaamassa henkilökohtaiset nettipankin tunnukset.
Yleisin yritysmuoto Virossa on rajavasuuyhtiö eli OÜ (osaühing), jonka osuuspääoma on minimissä 1 EUR. Yritystä ostettaessa on huomioitava, että uusi yhtiö ei ole automaattisesti alv-velvollinen. Mikäli alv-velvollisuus on tarpeellinen, niin on erikseen käytävä verottajalla täyttämässä lomake. Tämän voi hoitaa myös sähköisesti.
Jos yritystoiminta ei lähde käyntiin heti yrityskaupan jälkeen, niin kirjanpito on ainoa toiminta, mikä on pidettävä ajantasalla. Alv-velvollisen on tehtävä veroilmoitukset kuukausittain, vaikka tapahtumia ei olisi ollenkaan. Samoin tilinpäätös on esitettävä oikea-aikaisesti ja ensimmäinen tilikausi voi olla enintään 18 kk pituinen. Näistä toiminnoista huolehtii tietysti kirjanpitäjä.
Säästöä henkilöstökustannuksissa pystyy hyödyntämään monella eri tavalla. Yleisintä on virolaisen työvoiman käyttö Suomessa. On kuitenkin huomioitava, että vaikka kyse on virolaisesta työntekijästä, joka työskentelee Viron yhtiössä, niin Suomessa työskentelevälle henkilölle on kuitenkin maksettava alan TES:n mukaista palkkaa.
Verotuksessa on huomioitava kiinteä tuloveroprosentti (20%) ja henkilöstökustannukset, joista jälkimmäiset ovat yht. 34,4% bruttopalkasta. Suurin verotuksellinen hyöty on kuitenkin varmaan siinä, että Viron yritysverotuksessa ei veroteta jakamatonta voittoa. Tuottoisille yhtiöille, jotka ovat valmiit jättämään voittovarat yritykseen, juuri tämä on ollut ratkaiseva tekijä.
Jos halutaan välttää verojen maksamista Suomeen kiinteästä toimipaikasta, tulisi yrityksen omistuksesta olla 51% Suomen ulkopuolella.
Virossa yrityskauppa hoidetaan melkein aina virolaisen notaarin kautta. Poikkeuksena on se, jos yrityksen osakepääoma on vähintään 10000 € ja yhtiöjärjestykseen on merkitty, että kauppaa ei tarvitse hoitaa notaarin kautta.
Notaari on ns. kaupanvahvistaja, joka todistaa eri osapuolien henkilöllisyyden ja asiakirjojen oikeellisuuden. Notaari valmistelee kauppakirjan, mutta toki kaupan osapuolien tulee ensin lähettää kaupan perustiedot notaarille.
Virallinen kauppakirja on viroksi, mutta sen voi halutessaan käännättää esim suomeksi. Jotkut notaarit puhuvat suomea ja voivat kääntää sopimuksen kaupantekotilaisuudessa suullisesti suomeksi.
Notaarissa voi samalla pitää yhtiökokouksen, jossa muutetaan esim. yrityksen hallitus ja yhteystiedot. Sitä varten tulee lähettää pöytäkirja etukäteen notaariin. Muutokset menevät läpi kaupparekisteristä n. viiden työpäivän aikana.
Notariaattijärjestelmä tekee yrityskaupan teosta turvallisen, koska notaari on puolueeton valtion määräämä kaupanvahvistaja, joka tarkistaa kaupan taustatiedot perusteellisesti.
Jos itse ei pääse paikanpäälle notaariin Viroon, voi kaupan hoitaa etänä valtakirjalla. Valtakirjan tulee olla viroksi tai se tulee käännättää virallisella kääntäjällä viroksi. Valtakirjassa tulee olla myös apostille, muuten se ei ole kansainvälisesti voimassa. Valtakirja tulee olla tehty ammattimaisesti ja huolella, muuten notaari ei välttämättä hyväksy sitä.
Jos myyt virolaisen yrityksesi, ja olit naimisissa, kun perustit yrityksen, sitten myyntiä varten tarvitaan lupa aviopuolisoltasi ja siviilisäätytodistus, josta näkyy, että olitte silloin naimisissa. Viron lain mukaan omistukset yrityksissä ovat avioparin yhteistä omaisuutta ja sen takia omistuksia ei saa myydä ilman toisen aviopuolison lupaa. Aviopuoliso voi tulla antamaan luvan Viroon notaarin tai allekirjoittaa sitä varten valtakirjan Suomen maistraatissa.
Suosittelemme käyttämään ammattilaisen apua, kun suunnittelet ostaa tai myydä virolaisen yrityksen. Näin yritys Viroon onnistuu helpoiten. Yrityskaupan tekeminen Virossa on erittäin looginen prosessi, mutta ensikertalaiselle voi tulla eteen monia sudenkuoppia.
Yrityskaupan voi tehdä myös sähköisesti etäkauppana, mutta tämä edellyttää, että kaikilla osapuolilla on Viron ID-kortti tai e-kansalaisuuskortti.
Siihen on monta eri tapaa.
Jos mietit tuotannon siirtämistä Viroon, voit aloittaa alihankinnalla. Voit esimerkiksi tilata ensimmäiset erät virolaiselta alihankkijalta, jollain sinulla on mahdollista saada tuntumaa maan osaamiseen ja hintatasoon.
Jos haluat myydä tuotteitasi Viroon, voit aloittaa sopivan agentin tai myyntiedustajan etsimisellä. Toki olisi hyvä tehdä myös markkinakartoitus.
Sivuliikkeen perustaminen onnistuu. Siihen vaaditaan seuraavia asiapapereita:
Yhtiön nimeksi tulee ”Firmasi nimi Eesti Filiaal”.
Alla yleisimmin käytetty virolaisen rajavastuuyhtiön yhtiöjärjestys suomeksi käännettynä:
YHTIÖJÄRJESTYS
1. Rajavastuuyhtiön toiminimi on Esimerkki OÜ
2. Rajavastuuyhtiön sijaintipaikka on: Tallinna
3. Rajavastuuyhtiö voi toimia kaikilla toimialoilla, jotka eivät ole lailla kiellettyjä.
4. Rajavastuuyhtiön vähimmäispääoma on 2500 (kaksituhatta ja viisisataa) euroa ja enimmäispääoma on 10 000 (kymmenentuhatta) euroa.
5. Osuuksista voidaan maksaa rahana tai apporttiomaisuutena. Apporttiomaisuuden arvon määrittää yhtiön hallitus. Arvon määritys tapahtuu liiketoimintalain 143 §:ssä säädetyssä järjestyksessä.
6. Osuuksista voidaan maksaa ylikurssilla.
7. Kun rajavastuuyhtiö puretaan, suoritetaan maksut rahana tai apporttiomaisuutena.
8. Rajavastuuyhtiön hallituksessa on yhdestä kuuteen jäsentä. Yhtiötä edustaa jokainen hallituksen jäsen erikseen. Hallituksen päätösvaltaan kuuluvat muun muassa seuraavat oikeustoimet: lainojen antaminen, kiinteän omaisuuden ostaminen, kiinteän omaisuuden myyminen, kiinteän omaisuuden rasittaminen, yritysten osuuksien ja/tai osakkeiden ostaminen ja myyminen.
9. Rajavastuuyhtiön tilikausi on kalenterivuosi (01.01 – 31.12)
Vahvistettu 09.01.2024
Viron kielinen alkuperäinen versio:
PÕHIKIRI
1. Osaühingu ärinimi: Esimerkki OÜ
2. Osaühingu asukoht: Tallinn
3. Osaühing võib tegutseda tegevusaladel, millel tegutsemine ei ole seadusega keelatud.
4. Osaühingu osakapitali minimaalne suurus on 2500 (kaks tuhat viissada) eurot ja maksimaalne suurus on 10 000 (kümme tuhat) eurot.
5. Osa eest tasumine võib olla rahaline või mitterahaline. Mitterahalise sissemakse väärtuse hindab osaühingu juhatus ja kontrollib audiitor vastavalt äriseadustikus 143 § sätestatule.
6. Osaühingul on õigus lasta osasid välja hinnaga, mis ületab nende nimiväärtuse (ülekurss).
7. Osaühingu likvideerimisel võib väljamakseid teha nii rahas kui muus varas.
8. Osaühingut ja esindab juhatus, mis koosneb ühest kuni kuuest liikmest. Osaühingut võib kõikides õigustoimingutes esindada iga juhatuse liige.
Juhatuse pädevusse kuulub otsuste tegemine järgmiste tehingute sooritamisel:
laenude andmine, kinnisvara omandamine, kinnisvara võõrandamine, kinnisvara koormamine, ettevõtete osade ja/või aktsiate omandamine ja võõrandamine.
9. Osaühingu majandusaasta on kalendriaasta (01.01 – 31.12)
Kinnitatud 09.01.2024
Viron yhtiömuodot ovat melkein samat kuin Suomessa:
Valmisyrityksen hankkiminen Virosta on yleinen tapa aloittaa yritystoiminta Virossa. Yrittäjä voi aloittaa yritystoiminnan välittömästi notaarin vahvistettua kauppakirjan. Valmisyrityksemme on rekisteröity Viron kaupparekisteriin ja niillä on valmiiksi y-tunnus. Yrityksillä ei ole harjoitettu mitään liiketoimintaa.
Meidän tarjoamien valmisyritysten nimissä ei ole harjoitettu mitään liiketoimintaa, joten niillä ei ole velkoja tai velvoitteita. Tämä vahvistetaan notaarilla tehtävässä kauppakirjassa ja valmisyrityksen ostaminen Virosta on huomattavasti turvallisempaa kuin esimerkiksi Suomesta.
Valmisyrityksen perustamisen hyödyt ovat lyhykäisyydessään seuraavat:
Nopeus: Valmisyhtiö on jo rekisteröity yritys, eikä sinun tarvitse odottaa kauaa yhtiön rekisteröitymistä Viron kaupparekisteriin
Ei tarvitse maksaa osakepääomaa itse: Valmisyhtiöissä (rajavastuuyhtiö) osakepääoma 2500 € on jo maksettu, joten sinun ei tarvitse hankkia itse tätä pääomaa rekisteröidäksesi yrityksen nimiisi – tämä toki edellytyksellä, että haluat yrityksen, johon on jo maksettu osakepääoma. Uutta yritystä perustettaessa toki riittää pelkästä vahvistuksesta, että osakepääoma on maksettu yritykseen
Uuden yrityksen perustaminen Viroon on hitaanpaa: Jos sinulla ei ole virolaista ID -korttia, joudut jokatapauksessa käyttämään asiamiestä yrityksen perustamisessa, mikä loppujen lopuksi vie enemmän aikaa, kuin valmisyhtiön osto
Valmisyritykset ovat aina puhtaita, toisin kuin usein Suomessa: Virolaisia valmisyhtiöitä kauppaavat yritykset elävät tästä bisneksestä eikä niillä ole tarvetta myydä huonoja velkaisia yhtiöitä. Yhtiön puhtaus varmistetaan vielä ennen kaupantekoa notaarin toimesta, joka antaa sinulle vakuuden että ostat täysin puhtaan yrityksen.
Jos sinulla on olemassa Viron ID-kortti tai e-kansalaisuuskortti, sitten usein helpompaa ja nopeampaa perustaa yritys sähköisesti.
Tilintarkastuksen (tai ns. ”tarkastuksen”, viroksi ülevaatus) tekeminen on pakollista, jos yrityksesi (OÜ) vastaa vähintään kahteen allaolevista ehdoista:
Ehdot,Tilintarkastus,Tarkastus
Liikevaihto,yli 4000000 €,yli 1600000 €
Omaisuus taseessa,yli 2000000 €,yli 800000 €
Työntekijöiden määrä,60 hlö,24 hlö
Tilintarkastuksen tekeminen on pakollista, jos yrityksesi vastaa vähintään yhteen allaolevista ehdoista:
Ehdot, Tilintarkastus, Tarkastus
Liikevaihto,yli 12000000 €,yli 4800000 €
Omaisuus taseessa,yli 6000000 €,yli 2400000 €
Työntekijöiden määrä,180 hlö,72 hlö
Osakeyhtiölle (AS) tulee tehdä tilintarkastus joka vuosi.
Yleisimmin starttirahaa voi hakea EAS:stä (Enterprise Estonia, www.eas.ee). Starttilainaa (2000 – 64000 €) voi hakea Kredexistä.
Hakemusta varten tulee yleensä valmistella seuraavat paperit:
Ensinnäkin tulee ottaa huomioon, että perustettaessa virolaista yhtiötä tai ostettaessa valmisyritys, yhtiöllä ei ole ALV-numeroa, eli yhtiö ei ole arvonlisäverovelvollinen. Se tarkoittaa sitä, että yhtiö laskuttaa ilman ALV:ia, ja ostolaskujen ALV:ia ei voi vähentää. Arvonlisäverovelvollisuuden raja on 40000 €/vuosi.
ALV-numeron saamiseksi tulee verottajan toimistolla täyttää henkilökohtaisesti kyseinen hakemus. Verottaja antaa päätöksen tai kysyy lisäkysymyksiä seuraavan 5:n päivän aikana. Kun yhtiön omistaja on ulkomaalaistaustainen, kysyy verottaja lisäkysymyksiä 90% todennäköisyydellä. ALV-numeroa haettaessa olisi hyvä, että yhtiöllä olisi näyttää oikeaa liiketoimintaa Virossa. Viron verottaja on ollut viime aikoina tiukka ALV-numeron myöntämisessä.
Tietyissä tapauksissa tulee virolaisyhtiön hakeutua Suomeen arvonlisäverovelvolliseksi.
EORI-numero haetaan Viron verottajalta. Verottajalla voi tehdä myös valtakirjan, jolla kirjanpitäjä valtuutetaan tekemään tullauksia EORI-numerolla.
EORI-numero on EU:n ulkopuolelta tulevien tavaroiden tullaamiseen tarvittava Economic Operators Registration and Identification number.
Virolaisen yrityksen purkaminen ja yhtiön lopettaminen alkavat siitä, kun yrityksen omistajat tekevät lopettamispäätöksen ja -hakemuksen, joista näkyy, kuka on yhtiön liiketoiminnan lopettaja, eli toisin sanoen selvitysmies. Lopettamispäätös ja -hakemus allekirjoitetaan notaarissa Tallinnassa, maistraatissa Suomessa tai sähköisesti Viron e-kortilla.
Sitten liiketoiminnan selvitysmies laittaa ilmoituksen Valtion Viralliseen Lehteen (www.ametlikudteadaanded.ee), josta ilmenee, että yritys puretaan. Kyseessä on ns. julkinen haaste, jolla velkojia tiedotetaan yrityksen selvitystilasta. Julkinen haaste tulee tehdä riippumatta siitä, onko yrityksellä velkojia tai ei ja julkisen haasteen tulee olla Virallisessa lehdessä vähintään 7 kk, ennen kuin kaupparekisteri poistaa yrityksen.
Samalla tulee tehdä myös tilinpäätös ja tase, josta selviävät yhtiön omaisuus ja velat. Tässä vaiheessa myös irtisanotaan mahdolliset yhteistyösopimukset ja työntekijät ja hakeudutaan pois ALV-rekisteristä jne.
Tämän jälkeen tulee odottaa 4 kk, jotta esimerkiksi mahdolliset velkojat voivat esittää vaatimuksia. Tämän jälkeen tehdään lopullinen tilinpäätös ja tase.
Sen jälkeen lopullisen osingon voi nostaa yhtiöstä. Osingosta tulee maksaa myös tulovero. Suomeen verovelvollinen yksityishenkilö voi joutua lisäksi maksamaan osingoista pääomaveroa Suomeen. Sitten tulee odottaa vielä 3 kk, jotta voi tehdä lopettamishakemuksen kaupparekisteriin. Lopettamishakemuksen tekemisen jälkeen kaupparekisteri poistaa yrityksen n. 3-4 vko aikana. Eli yrityksen purkaminen kestää yhteensä n. 7-9 kk.
Tulee ottaa huomioon, että jos yritys lopetetaan vapaaehtoisesti purkamalla, on kyseessä selvitystilamenettely. Tässä tapauksessa yrityksellä tulee olla enemmän varallisuutta kuin velkaa. Toisaalta, jos yrityksellä on enemmän velkaa, kuin on varallisuutta, on kyseessä konkurssimenettely. Konkurssimenettelyyn voi joutua myös muulla tavalla kuin vapaaehtoisesti, esim. päämiehen, velkojan tai viranomaisen toimesta. Jos konkurssihakemusta ei tehdä 20 päivän aikana maksukyvyttömyyden alkamisesta, voivat hallituksen jäsenet joutua vastuuseen yrityksen veloista.
Selvitystilamenettelyn pääkomponentit ovat seuraavat:
Virolaisen yrityksen likvidointi on samankaltainen prosessi, kuin Suomessa on selvitystilamenettely.
Virolainen työvoimanvuokrausta harjoittava yhtiö ei maksa veroa Suomeen, jos sillä ei ole täällä kiinteää toimipaikkaa. Virolaiset vuokratyöntekijät maksavat Suomeen veroa palkastaan.
Nämä ratkaisevat:
Kiinteä toimipaikka
• Kiinteä toimipaikka muodostuu, jos yhtiöllä on Suomessa epäitsenäinen edustaja, pysyvä toimisto tai muu pysyvä liikepaikka. Yli puoli vuotta kestävä yksittäinen rakennusurakka tai toisiinsa liittyvät urakat muodostavat virolaisyhtiölle kiinteän toimipaikan.
• On verotuksessa kuin riippumaton yhtiö. Maksaa veroa tuloista, jotka vastaava yhtiö tuottaisi Suomessa.
• Kiinteä toimipaikka ei muodostu, jos toiminta on valmistelevaa tai avustavaa, esimerkiksi varasto.
• Toiminimiä koskevat samantyyppiset säännökset kuin yhtiöitä. Viron verosäädökset ovat samankaltaisia kuin Suomessa.
Yrityksen verotus
• Yhtiön on ilmoitettava verotettava tulo oikein. Ulkomaisen yhtiön ei tarvitse maksaa veroa Suomeen, jos kiinteää toimipaikkaa ei muodostu.
• Työn teettäjä Suomessa saattaa olla velvollinen perimään lähdeveron tehdystä työstä.
• Osakeyhtiön lähdevero työkorvauksesta on 13%, yksityisillä liikkeen- tai ammatinharjoittajalla 35%, ellei yhtiö ole ennakkoperintärekisterissä tai sillä ei ole nollaverokorttia.
• Jos kiinteää toimipaikkaa ei muodostu, lähdeveron voi hakea takaisin.
Yleisesti verovelvollinen
• Jos yhtiö on perustettu Suomessa.
• Jos henkilön varsinainen asunto ja koti ovat Suomessa, tai hän asuu maassa yli puoli vuotta.
• Maksaa pääsääntöisesti veronsa Suomeen.
Rajoitetusti verovelvollinen
• Jos yhtiö on perustettu ulkomailla.
• Jos henkilö ei ole yleisesti verovelvollinen. Suomeen maksetaan veroa lähtökohtaisesti vain Suomen-tuloista.
• Jos työnantajalla ei kiinteää toimipaikkaa Suomessa, työntekijän verot vain Viroon.
• Lähdevero on 35%, verovähennys tuloista on 510 euroa kuukaudessa tai 17 euroa päivässä ennen veron perimistä.
• Työntekijä voi vaatia Suomen verotusta, jos vähintään 75% tuloista on Suomesta.
• Suomi voi verottaa Suomessa tehtyä vuokratyötä, jos virolainen yhtiö on vuokrannut työntekijän Suomeen.
Omistajan verotus
• Yhtiön omistaja maksaa veroja osingoista lähtökohtaisesti siihen maahan, jossa asuu.
• Myös maksavan yhtiön kotivaltiolla voi olla oikeus verottaa osinkoa. Viro ei kuitenkaan peri osingoista lähdeveroa.
Ryynänen Consulting OÜ
Tornimäe 5, 10145 Tallinn EESTI
info@ryynanenconsulting.com
Reg. nr: 11984755
KM-nr: 101607836
Tegevjuht: Ville Ryynänen
Tel: EST +372 56 46 44 58
Tel: Fin +358 40 1890 710
ville@ryynanenconsulting.com
Skype: viller155
